Également connu sous le nom de rachat d'actions, le rachat d'actions permet à une société S de reprendre le contrôle des actions cédées par un actionnaire. La société S peut racheter tout ou partie de la participation de l'actionnaire dans la société, selon les préférences de l'actionnaire. Les intérêts d’un actionnaire dans la société cessent d’exister si la société S rachète la totalité de sa participation dans l’entreprise. L'impact fiscal de cette opération de rachat d'actions est double - c'est-à-dire l'imposition du rachat en tant que vente et en tant que dividende.
Base de l'actionnariat
L’impact des impôts sur un rachat d’actions dépend de l’état du compte d’ajustements cumulés de la société S et de la base d’actions de l’actionnaire. L'AAA d'une société S correspond aux bénéfices non répartis qu'elle a accumulés au fil des ans. La société doit attribuer à l'actionnaire vendeur une partie des bénéfices non distribués égale aux actions vendues. L'actionnaire paie un impôt sur les plus-values si son allocation excède sa base d'actions.
Ajustement des intérêts des actionnaires
Une opération de rachat d'actions modifie les intérêts détenus par les actionnaires vendeurs et restants. L'actionnaire vendeur paie une taxe sur les plus-values sur les actions détenues depuis plus d'un an. Cet impôt doit être déclaré sur les déclarations de revenus des particuliers de l'actionnaire. Les actionnaires restants sont redevables des impôts sur les gains en capital attribuables à leur participation élargie dans la société S. Cela pourrait prendre la forme d'une distribution d'actions ou de dividendes.
Décès, impôts et rachats
Les bénéfices cumulés des actions que votre société S rachète en raison de la sortie de l'actionnaire sont soumis à l'impôt sur les plus-values. Le produit de l’actionnaire est également soumis à l’impôt sur le décès, si la vente intervient au décès de l’actionnaire, ainsi que le reste de la succession de l’ancien actionnaire, conformément aux dispositions de l’article 303 de l’Internal Revenue Code. Si l'accord d'achat-vente fixe le prix par action comme valeur fiscale de base de l'action, le rachat d'actions enregistre des gains nuls car la base de l'impôt sur le revenu et le prix par action sont similaires. Cela signifie que la succession de l’actionnaire décédé ne sera pas soumise à l’impôt si la transaction est considérée comme une vente d’actions.
Rapports sur les gains
Un actionnaire doit déclarer la vente ou l'échange d'actions que la société S paie en espèces au cours de l'année d'imposition en cours. Cependant, la société peut utiliser un instrument de dette, tel qu'un billet à ordre, pour régler une partie ou la totalité du paiement d'un rachat d'actions. Dans de telles circonstances, l'actionnaire reporte la déclaration des impôts attribuables à l'opération jusqu'à l'échéance du titre de créance.
