Les employés statutaires se situent entre les employés typiques, ou «de droit commun», et les entrepreneurs indépendants. Les distinctions ont des ramifications dans la déclaration et le calcul des revenus des États et du gouvernement fédéral à des fins fiscales. Les employés statutaires sont des employés expressément définis par la loi qui relèvent de quatre catégories spécifiques. Ils doivent également remplir trois conditions relatives aux taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie. La théorie qui sous-tend les distinctions entre les employés statutaires et les autres travailleurs est qu'ils ont des circonstances d'emploi particulières qui nécessitent des règles de déclaration de revenus différentes pour déterminer équitablement leur revenu brut ajusté.
Objectif
Avant 1986, les employés étaient soit des conjoints de fait, des vendeurs externes ou des entrepreneurs indépendants. Cependant, certains types d'employés ont engagé des dépenses d'entreprise non remboursées semblables à celles d'un entrepreneur indépendant tout en conservant certains attributs des employés de droit commun. Le code des impôts n'était pas adéquat pour répondre aux circonstances particulières de ces types de travailleurs, le Congrès a donc créé le statut d'employé statutaire, le définissant en termes de catégories et de conditions d'emploi spécifiques.
Catégories
Un employé statutaire peut être un chauffeur qui livre des viandes, des légumes, des produits de boulangerie ou des boissons autres que du lait ou un chauffeur qui ramasse et livre du linge ou du nettoyage à sec s'il agit en tant qu'agent de son employeur et est rémunéré à la commission. Un employé statutaire peut également être un vendeur à temps plein de contrats d'assurance ou de rente principalement pour une compagnie d'assurance-vie. Une autre catégorie de salarié statutaire est un travailleur qui travaille à domicile sur des matériaux fournis par son employeur et selon des spécifications fournies par son employeur et qui livre également le travail fini à son employeur ou à une personne déterminée par son employeur. La dernière catégorie de salarié statutaire est un vendeur itinérant à plein temps qui reçoit des commandes de «grossistes, détaillants, entrepreneurs ou exploitants d'hôtels, de restaurants ou d'autres établissements similaires» et les remet à son employeur. Les commandes doivent concerner des marchandises destinées à la revente ou des fournitures destinées à être utilisées dans le cadre des activités commerciales de l'acheteur.
Conditions
Le travail ou le service doit être effectué personnellement par le salarié statutaire et le salarié statutaire ne doit pas avoir un investissement substantiel dans l'équipement ou les biens utilisés dans l'exercice de son travail, et le travail ou le service doit être effectué de manière continue pour le même employeur. .
Conformité
Il incombe à l'employeur de déterminer correctement si l'employé est un employé de droit commun ou statutaire. L'employeur doit signaler le statut de l'employé à l'Internal Revenue Service, IRS, sur un formulaire W-2. Les employés statutaires sont soumis à la Federal Insurance Contributions Act, à la FICA et à la retenue d'impôt de Medicare comme un employé, mais déclarent leurs dépenses d'entreprise non remboursées déductibles sur l'annexe C de l'IRS comme un entrepreneur indépendant.
